主辦單位:深圳市國際投資促進中心

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國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于做好2023年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備的通告

2024-03-22

       為做好2023年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(2016年第42號,以下簡稱42號公告)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(2017年第6號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》(2018年第14號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)〔2021〕69號)有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下:

       一、關(guān)聯(lián)申報

       (一)申報主體

       實行查賬征收的居民企業(yè),以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),符合以下兩種情形之一的,應(yīng)進行關(guān)聯(lián)申報:

       1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的;

       2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

       企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,且不符合國別報告報送條件的,可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

       (二)申報時間

       需關(guān)聯(lián)申報的納稅人,應(yīng)當(dāng)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

       納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定辦理。

       (三)申報方式

       為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效,節(jié)約辦稅時間,建議通過國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局進行申報。電子稅務(wù)局提供清晰的填報指引和提示,幫助納稅人更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報。

       (四)國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局申報路徑

       通過互聯(lián)網(wǎng)登陸國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局網(wǎng)站(https://etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/),點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報”,即可進入該界面,按要求進行在線申報。

       (五)注意事項

       1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報,才可進行關(guān)聯(lián)申報;

       2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外,其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填。

       二、同期資料

       同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

       (一)準(zhǔn)備主體

       1.符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔:

       (1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易,且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔;

       (2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

       2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔:

       (1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元;

       (2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

       (3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

       (4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

       另外,企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù),或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù),原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損,應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

       3.符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項文檔:

       (1)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔;

       (2)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的,應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

       4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,可以不準(zhǔn)備以上同期資料。

       (二)準(zhǔn)備與提供時間

       1.主體文檔:集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;

       2.本地文檔:2024年6月30日前準(zhǔn)備完畢;

       3.特殊事項文檔:2024年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

       同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

       (三)報送與管理要求

       1.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的,應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料;

       2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文,并標(biāo)明引用信息資料的出處來源;

       3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章,并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章;

       4.企業(yè)合并、分立的,應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料;

       5.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

       納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的,可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系,以及撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢。

       特此通告。



國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2024年3月15日

      附件:電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作指引.doc


來源:國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局


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